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[轉貼] “營改增”后我們不能忽視的六大稅務籌劃點   [復制鏈接]

  • TA的每日心情
    擦汗
    2017-9-12 17:13
  • 簽到天數: 69 天

    [LV.6]常住居民II

    跳轉到指定樓層
    1#
    發表于 2015-3-19 14:19:14 |只看該作者 |倒序瀏覽
    “營改增”后我們不能忽視的六大稅務籌劃點


    按照中央部署,2015年將是我國“營改增”收官之年,屆時,營業稅將退出舞臺,增值稅作為第一大稅種的地位進一步鞏固。將傳統的“勞務”納入增值稅體系,無論是稅基的界定,還是各行業稅率的設置,以及實際的征管,對于稅收立法以及稅務征管機關都是極大的挑戰,并無經驗可以借鑒。對于“營改增”企業而言,也不能簡單的將其視為從一個稅種變換到另一個稅種,而是應該放在增值稅擴圍以及稅制改革這樣一個大背景下看待。在此背景下,增值稅稅收政策復雜且處于不斷變化中,也為“營改增”企業提供了不少稅務籌劃的空間,本文將為您解讀“營改增”企業需要關注的稅務籌劃點。

    稅務籌劃是通過對商業模式、交易模式、合同條款的事先安排,合法、合理降低稅負成本,對于“營改增”企業而言,可以通過對“納稅人身份”、業務流程、銷售及采購合同的籌劃,實現不交、少交、晚交稅的目的,具體而言,華稅律師建議“營改增”企業可以從以下幾個方面積極進行稅務籌劃。

    1.納稅人身份的選擇

    根據目前“營改增”的稅收政策,應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人,未超過500萬元的納稅人為小規模納稅人,500萬的計算標準為納稅人在連續不超過12個月的經營期限內提供服務累計取得的銷售額,包括減、免稅銷售額和提供境外服務的銷售額。一般納稅人則適用一般的稅率,實行抵扣納稅;小規模納稅人適用3%的簡易征收辦法。適用何種納稅人身份更有利,不能一概而論,需要結合企業的資產、營收等財務狀況具體判定,如果適用小規模納稅人更有利,可以通過分立、分拆等方式降低年銷售額,適用3%的簡易征收。

    2.集團業務流程再造

    增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅,有利于行業的細分化和專業化發展,提高生產效率。在此背景下,企業集團可以通過將部分服務進行外包,做自己最為擅長的領域,舉個例子,“營改增”后,企業是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸,可以測算一下二者的稅負差異,非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目,按照17%的增值稅稅率抵扣,而委托運輸企業發生的運費可以按照按照11%的稅率進行抵扣,企業集團可根據實際測算結果,進行調整優化。

    3.供應商的調整

    在增值稅抵扣制度下,供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對于一般納稅人購貨方,選擇一般納稅人作為供給方,可以取得增值稅專用發票,實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方,取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票,購貨方不能進項抵扣。因此,“營改增”后,企業可以通過選擇恰當的供給方,實現稅負的降低。需要提醒的是,選擇小規模納稅人作為供給方,如果能夠取得由稅務機關代小規模納稅人開具的3%的增值稅專用發票,購貨方可按照3%的稅率作進項稅額抵扣。

    4.業務性質籌劃
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    九鼎財稅

  • TA的每日心情
    開心
    2015-3-19 15:26
  • 簽到天數: 1 天

    [LV.1]初來乍到

    2#
    發表于 2015-3-19 14:23:36 |只看該作者
    學習學習

    該用戶從未簽到

    3#
    發表于 2015-3-19 14:47:33 |只看該作者

    “營改增”后我們不能忽視的六大稅務籌劃點

    該用戶從未簽到

    4#
    發表于 2015-3-19 14:51:58 |只看該作者
    目前,我更關注的是營改增過渡階段的涉稅處理及賬務處理,靜等相關政策。

  • TA的每日心情
    開心
    2017-6-12 18:55
  • 簽到天數: 9 天

    [LV.3]偶爾看看II

    5#
    發表于 2015-3-19 15:36:47 |只看該作者
    學習一下

  • TA的每日心情
    開心
    2015-3-19 15:51
  • 簽到天數: 4 天

    [LV.2]偶爾看看I

    6#
    發表于 2015-3-19 15:47:59 |只看該作者
    好文章,長見識。

  • TA的每日心情
    開心
    2015-3-19 16:02
  • 簽到天數: 3 天

    [LV.2]偶爾看看I

    7#
    發表于 2015-3-19 16:03:29 |只看該作者
    好帖

  • TA的每日心情
    奮斗
    2016-3-29 10:50
  • 簽到天數: 100 天

    [LV.6]常住居民II

    8#
    發表于 2015-3-19 16:24:45 |只看該作者
    謝謝分享

    該用戶從未簽到

    9#
    發表于 2015-3-19 16:47:07 |只看該作者
    謝謝分享,學習學習

    該用戶從未簽到

    10#
    發表于 2015-3-19 16:47:28 |只看該作者
    學習學習

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